一項(xiàng)即將生效的稅務(wù)新規(guī)，正在終結(jié)中國外貿(mào)行業(yè)長期存在的"買單出口"灰色模式，無數(shù)企業(yè)面臨前所未有的合規(guī)轉(zhuǎn)型壓力。

2025年10月1日，國家稅務(wù)總局《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2025年第17號(hào)）將正式生效。

這份公告第七條規(guī)定，以代理方式（含市場采購貿(mào)易、外貿(mào)綜合服務(wù)等方式）出口貨物的企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)必須同步報(bào)送實(shí)際委托出口方基礎(chǔ)信息和出口金額情況。

如果企業(yè)未準(zhǔn)確報(bào)送，將作為自營方式，由其承擔(dān)相應(yīng)出口金額應(yīng)申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅。這意味著長期以來通過"買單出口"的灰色操作空間將被徹底壓縮。

01 什么是買單報(bào)關(guān)？外貿(mào)行業(yè)的灰色傳統(tǒng)

買單報(bào)關(guān)，指沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)或個(gè)人，通過購買其他有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)或報(bào)關(guān)行的報(bào)關(guān)單據(jù)，來完成貨物進(jìn)出口報(bào)關(guān)手續(xù)的行為。

通俗來講，當(dāng)出口方?jīng)]有出口權(quán)，或不想使用自己公司抬頭名稱的出口單時(shí)，通過報(bào)關(guān)行買其它有出口權(quán)公司的出口單證，借用他人公司名稱出口，當(dāng)然不享有退稅的權(quán)利。

這種模式在中國外貿(mào)行業(yè)尤其盛行。它的產(chǎn)生源于進(jìn)出口資質(zhì)門檻較高、出口主體之間商業(yè)競爭保密需要、零散小件出口需求增長以及拼單拼柜集中報(bào)關(guān)節(jié)省成本的歷史背景。

02 新政核心變化：穿透式監(jiān)管到來

17號(hào)公告的核心在于"穿透式監(jiān)管"，要求代理出口企業(yè)必須披露實(shí)際委托出口方的信息，徹底改變了過去信息不透明的狀況。

三大剛性要求

1. 必須穿透至"實(shí)際委托方"：代理企業(yè)報(bào)送的信息必須指向境內(nèi)實(shí)際生產(chǎn)銷售單位，而非代理鏈條中的中間環(huán)節(jié)。

2. 必須同步報(bào)送三類關(guān)鍵信息：包括實(shí)際委托方的法定名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、對(duì)應(yīng)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單號(hào)、出口金額等。

3. 必須承擔(dān)穿透式監(jiān)管責(zé)任：構(gòu)建"稅務(wù)-海關(guān)-外匯"三位一體的監(jiān)管閉環(huán)，與海關(guān)總署277號(hào)令、15號(hào)公告及金稅四期系統(tǒng)形成聯(lián)動(dòng)。

違規(guī)的嚴(yán)重后果

一旦違規(guī)，企業(yè)將面臨階梯式追責(zé)：

1. 直接稅務(wù)追責(zé)：視同自營繳納全額所得稅（最高可達(dá)出口額的25%）；

2. 附加經(jīng)濟(jì)處罰：按日加收萬分之五的滯納金（年化18.25%），若被認(rèn)定為"故意隱瞞"，將面臨最高5倍的逃稅罰款；

3. 長期信用懲戒：納入高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控名單，實(shí)施3年以上的全流程監(jiān)管，影響出口退稅審核、外匯結(jié)算和海關(guān)信用等級(jí)評(píng)定。

03 受影響行業(yè)與群體：全面覆蓋外貿(mào)生態(tài)

新政影響廣泛，幾乎涵蓋所有外貿(mào)相關(guān)行業(yè)和群體。

主要受影響行業(yè)

• 鋼材行業(yè)：作為買單出口的重災(zāi)區(qū)，鋼材市場從2021年國家取消大多數(shù)鋼材退稅后，買單出口現(xiàn)象就開始盛行。有人通過買單出口模式，將國家的13%的稅收損失作為補(bǔ)貼，非法獲取海外訂單。

• 市場采購貿(mào)易：以廣州、義烏等地為代表的市場采購模式中，大量中小商戶依賴買單出口。

• 跨境電商：尤其是通過B2C模式出口的小賣家，很多沒有辦理進(jìn)出口權(quán)。

• 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)：提供一站式服務(wù)的外貿(mào)平臺(tái)需要調(diào)整業(yè)務(wù)模式，加強(qiáng)合規(guī)審核。

• 物流代理企業(yè)：各類貨運(yùn)代理、清關(guān)公司等需要重新評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

主要受影響群體

中小微出口企業(yè)：臨時(shí)性出口的企業(yè)、缺乏進(jìn)出口資質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)將受到直接影響。他們要么申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)，要么尋找正規(guī)代理渠道。

外貿(mào)代理企業(yè)：單純依靠"借資質(zhì)、賺差價(jià)"的低端代理將被淘汰，需要向具備信息核驗(yàn)、合規(guī)風(fēng)控能力的專業(yè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

個(gè)人外貿(mào)創(chuàng)業(yè)者：包括跨境電商小賣家、淘寶店主等，個(gè)人將不能作為跨境運(yùn)輸納稅主體。

04 應(yīng)對(duì)策略：多元化方案適應(yīng)不同企業(yè)需求

面對(duì)新規(guī)，不同規(guī)模的企業(yè)需要采取不同的應(yīng)對(duì)策略。

中小賣家：委托正規(guī)代理并保存全鏈路憑證

1. 辦理進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)：這是最根本的解決方案，使企業(yè)擁有自主報(bào)關(guān)資格。

2. 選擇合規(guī)代理：謹(jǐn)慎評(píng)估代理企業(yè)資質(zhì)，確保其具備合規(guī)操作能力。

3. 完整保存憑證：包括采購合同、出口發(fā)票、物流單據(jù)等，證明貨權(quán)歸屬與出口真實(shí)性。

成長型賣家：注冊(cè)香港公司并與外綜服企業(yè)合作

1. 海外架構(gòu)設(shè)置：考慮注冊(cè)香港公司或離岸公司，合法享受稅務(wù)優(yōu)惠；

2. 與正規(guī)外綜服合作：選擇符合政策導(dǎo)向的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)；

3. 業(yè)務(wù)流合規(guī)化：全面梳理業(yè)務(wù)流程，確保符合監(jiān)管要求。

成熟賣家：自主辦理進(jìn)出口權(quán)并建立全鏈條退稅體系

1. 建立完整出口體系：辦理進(jìn)出口權(quán)，建立規(guī)范的財(cái)務(wù)和報(bào)關(guān)體系；

2. 優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)：合法享受出口退稅等政策紅利；

3. 內(nèi)部合規(guī)培訓(xùn)：加強(qiáng)內(nèi)部人員培訓(xùn)，建立合規(guī)文化。

代理企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

1. 事前核驗(yàn)：建立委托方資質(zhì)審核機(jī)制，要求提供營業(yè)執(zhí)照、生產(chǎn)許可證、貨權(quán)證明等材料；

2. 事中填報(bào)：在預(yù)繳申報(bào)期內(nèi)（月度或季度終了后15日內(nèi)），對(duì)照?qǐng)?bào)關(guān)單逐筆填報(bào)《匯總表》；

3. 事后留存：將委托協(xié)議、審核記錄、物流單據(jù)等資料歸檔留存至少5年。

05 行業(yè)未來：合規(guī)成為跨境出口的"入場券"

此次新政標(biāo)志著中國外貿(mào)行業(yè)從 "野蠻生長" 向 "合規(guī)紅利" 時(shí)代的轉(zhuǎn)變。

長期堅(jiān)持正規(guī)申報(bào)的企業(yè)將擺脫 "劣幣驅(qū)逐良幣" 的困境，在出口退稅、融資授信等方面獲得更優(yōu)政策支持。

對(duì)于行業(yè)而言，單純依靠"借資質(zhì)、賺差價(jià)"的低端代理將被淘汰，具備信息核驗(yàn)、合規(guī)風(fēng)控能力的專業(yè)代理機(jī)構(gòu)將獲得市場青睞。

外貿(mào)行業(yè)正在從追求規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)向質(zhì)量提升和規(guī)則合規(guī)。對(duì)于企業(yè)而言，"買單出口"的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與成本已遠(yuǎn)高于其可能帶來的短期利益。

合規(guī)已成為中國外貿(mào)行業(yè)的唯一出路。